Jedną z najczęściej wybieranych form finansowania spółki kapitałowej jest udzielenie pożyczki przez wspólnika lub akcjonariusza. Warto jednak zwrócić uwagę na konsekwencje płynące z tego rozwiązania. O czym powinni pamiętać akcjonariusze udzielający pożyczki dla prostej spółki akcyjnej?
Podobnie jak w przypadku spółki akcyjnej lub spółki z o.o. pożyczka udzielona podmiotowi nie może zostać zaliczona jako jej przychód. Mówi o tym art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT. Warto również podkreślić, że akcjonariusz udzielający pożyczki nie będzie miał możliwości zaliczenia pożyczki do kosztu uzyskania przychodu.
Co z odsetkami?
Ogólna zasada informuje o tym, że tego rodzaju odsetki od pożyczki stanowią dla podmiotu koszty uzyskania przychodu. Przepisy wprowadzają jednak pewne wyjątki:
– pożyczka zostaje udzielona przez wspólnika, który posiada nie mniej niż 25 procent udziałów spółki
– jeżeli pożyczkodawcą są akcjonariusze posiadający łącznie nie mniej niż 25 procent udziałów spółki
– jeżeli pożyczki udziela inna spółka a w obu tych podmiotach ten sam wspólnik posiada bezpośrednio lub pośrednio nie mniej niż 25 procent udziałów.
Przychodem akcjonariusza będzie kwota odsetek uzyskanych od spółki, której udzielił pożyczki.
A co z PCC?
W przypadku udzielania pożyczek przez akcjonariuszy obowiązuje zwolnienie z PCC (art. 9 pkt 10 lit. i ustawy o PCC).